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八大重点稽查领域

（一）农产品、废旧物资及大宗商品贸易三个行业的核心仍是虚开风险

农产品、废旧物资及大宗商品领域是虚开风险的高发地带，这三类企业虚开共同的动因均是进项不足。由于农产品批发企业、废旧物资回收企业及钢铁、煤炭、合金等大宗商品生产、批发企业的原材料主要从个人、个体工商户处购进、回收，通常无法取得进项发票，但是其下游企业又要求开具发票，因此这三类企业不得不寻找其他途径弥补进项不足问题，从而形成虚开风险。

（二）教育、中介、医疗美容机构隐匿收入、虚增成本引发偷逃税风险

这类机构的经营特点在于：一是收入以现金、个人微信、支付宝转账为主要方式；二是客户为个人没有发票需求，机构不主动提供发票而以收据替代；三经营成本不易核算，支出的场地租赁费、专家授课费、手术费、药品耗材成本等难以查证。这些经营特点导致上述机构通过“隐匿收入、虚增成本费用”以逃避纳税义务的违法现象较为普遍，引起主管税务机关的关注。同时，随着灵活用工平台这类新兴业态的发展，教育、培训、医疗美容、中介等机构也通过灵活用工平台向讲师、医生、服务人员发放报酬，接受灵活用工平台开具的发票。这种情形与传统的劳务派遣有相似之处，均存在虚增人员报酬而虚开发票的潜在风险。

（三）直播平台、主播恶意“筹划”引发偷逃税风险

在网络直播平台发展之初，政府监管并不完善，个人的纳税义务与平台的扣缴义务规则不明确，纳税信息不公开不透明，导致网络直播平领域的税收监管薄弱。一些网红、明星通过在税收洼地注册个人工作室以降低税负，而部分甚至以“阴阳合同”的方式逃避税款，引起税务机关关注。这些“筹划”、“节税”方案存在重大税务风险。就设立税收洼地工作室而言，存在关联交易、核定征收条件不符等风险；而对于“阴阳合同”等方式，则明显属于隐匿收入恶意偷逃税。

（四）高收入人群股权转让引发个税查补风险

高收入人群股权转让是目前商事活动中比较常见的交易行为，其涉税争议主要体现在纳税义务发生时间与计税依据两个方面。实践中，高收入人群股权转让普遍采取“阴阳合同”、“税收洼地”和关联交易等方式进行恶意税收筹划逃避个税，主要表现形式包括：第一，签订“阴阳合同”，隐瞒真实的股权转让收入、拆分收入以逃避个税，面临偷税的行政责任风险；第二，在税收洼地设立个人独资企业，通过核定征收降低税负，但面临核定违法而改为查账征收的风险；第三，在出台财政返还政策的地方进行股权转让获取地方财政返还，但面临行政允诺违法、不能履行的风险；第四，通过关联交易转移被投资企业利润，稀释股权价值从而减少个税负担，但面临纳税调整的风险。

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三步做好应对

1、积极配合税务检查

稽查局依据法定权限和程序实施检查，一般采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法，最为常见的就是通过调取账簿资料和问询的方式。对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，稽查局可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。企业在面临税务机关检查时，应积极配合税务机关检查，不要妄图隐匿、销毁账簿资料、业务材料等涉税材料，更不可拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与案件有关资料。以上做法不仅无济于事，反而会徒增企业涉税风险，相关责任人甚至会因此承担相应的行政责任，构成犯罪的甚至会追究其刑事责任。因此，当税务稽查局上门检查时，企业应安排专门的人员与之对接，对检查所需材料配合提供并要求税局出具调取材料的清单。调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，稽查局向被查企业出具《调取账簿资料通知书》；需要提取证据材料原件的，稽查局向被查单位出具《提取证据专用收据》，由被查单位核对后签章确认。

虽说企业要在稽查局检查时积极予以配合，但是被查单位在稽查局存在违反法定程序或者其他违法行为时，也应有所应对。例如，根据《税收征收管理法》第五十九条的规定，“未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查”。

2、做好税务调查和有效沟通

在疑难复杂税务案件中，专业税务律师的介入不仅可以更加有效的解决企业面临的稽查困境，还可以规范税务机关执法，在最前端解决税务纠纷，避免因为复议、诉讼增加企业负累。律师在介入案件后，首先就是要尽快的全面了解案件的事实，律师在了解案件事实时可以做以下工作：

（1）事前告知企业准备好所需材料（包括但不限于）

a.业务及财务资料（合同、发票、货转凭证、出入库单据、运输单据、收付款单据、仓储情况、记账凭证等）；

b.制度规定（财务管理制度、业务操作流程及制度、销售管理制度、薪酬管理制度、发票管理制度等）；

c.企业资产负债表、利润表等，审计报告；

d.税局已经向企业出具过的税务文书（不限于涉案文书）；

e.企业已向税局提供的资料清单、情况说明材料等（如有）；

f.制作对企业管理人员、业务人员、财务人员拟进行访谈的问询提纲，确定访谈人员并要求企业相关人员做好问询准备。

……

（2）律师入场开展税务调查

律师入场后主要参与两大工作，一是查阅工作；二是问询工作。通过查询企业涉案材料并结合问询相关人员，最大限度的了解案件事实。在查询企业业务及账簿资料时，要做好书面材料的分类整合。在查阅材料时要带有目的性，对税务机关可能征对的重点问题做出预判，不可盲目查阅。对事先准备好的问题对企业负责人、财务人员、业务人员进行问询，并在问询的过程中及时发现问题，再进行更加深入的问询。税务调查完毕后，整理材料形成初步的风险提示及应对报告。

（3）积极寻求与税务机关沟通

在稽查局尚未做出处理、处罚决定之前，律师介入与税务机关沟通是非常重要且必要的。一方面是由于企业一般员工与税局沟通很难达到理想效果；二是专业律师进行沟通会让办案人员更容易采纳相关意见，在一定程度上可以促使稽查部门做出有利于企业的稽查结论；三是通过与税务机关的沟通可以了解办案人员对于案件目前的查处情况、定性以及未来可能的走向。 

（4）向企业提示涉税风险

律师在做好事实了解的同时也应做好法律风险的评估工作。在全面了解案件事实以及在取得与税务机关的沟通之后，对企业存在的税务风险做出预判及应对，并和企业做好充分的沟通。

3、做好复议、诉讼的救济准备

稽查部门经过选案、检查程序后，便由其内部的审理部门进行审理，并作出决定。《税务稽查工作规程》第五十五条第一款规定，审理部门区分下列情形分别作出处理：

（一）认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务处理决定书》；

（二）认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》；

（三）认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制《不予税务行政处罚决定书》；

（四）认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。

企业被选为检查对象后，税务机关做出处理、处罚决定的可能性会远远高于在企业不存在税收违法行为时制作的《税务稽查结论》。即便有律师介入，一旦程序启动，被查企业也很难幸免于难。因此企业也很有必要做好复议及诉讼的救济准备。

企业经营期间被税务机关稽查虽然很大程度上会面临税务处理、处罚，但一旦成为被查对象也无须过于恐慌，做好正面、专业的应对便可最大限度降低法律风险。